Willekeurige afschrijving
Terug
Algemeen
De fiscale faciliteiten willekeurige afschrijving en de kleinschaligheidsaftrek zijn gekoppeld aan de term bedrijfsmiddel.
Bedrijsmiddelen
Bedrijfsmiddelen behoren tot de vaste activa, d.w.z. hebben een looptijd van meer dan 1 jaar. Het zijn namelijk goederen die bestemd zijn voor de onderneming zelf en niet voor de omzet (zoals bijvoorbeeld voorraden). Bedrijfsmiddelen zijn bijvoorbeeld machines, auto’s, computers, inventaris en dergelijke.
Afschrijving
Afschrijving houdt in dat de aanschaf- of voortbrengingskosten minus de restwaarde (bedrag waarover niet wordt afgeschreven) van een bedrijfsmiddel worden verdeeld over de verschillende jaren waarin zij gebruikt worden voor de onderneming.
Normale fiscale afschrijving
Fiscaal moet echter de afschrijving minimaal 5 jaar zijn (ook al is bijv. een computer in de praktijk binnen 3 jaar afgeschreven). Daarbij kan normaal gesproken uitgegaan worden van een restwaarde van 10%. Een computer aangekocht voor € 3.000 en een restwaarde € 300 geeft een jaarlijkse afschrijving van: € 3.000 - € 300,00 / 5 = € 540,00.
Opgemerkt zij dat bedrijfsmiddelen met aan aankoopprijs lager dan van € 450, fiscaal niet aangemerkt worden als een bedrijfsmiddel. Deze aankopen moeten direct als kosten in mindering worden gebracht op de winst.
Willekeurige afschrijving
In bepaalde situaties kan echter worden afgeweken van de normale fiscale afschrijving, er kan dan namelijk willekeurig worden afgeschreven. Er zijn momenteel 2 soorten willekeurige afschrijvingen: 1 voor de startende ondernemer en 1 voor overige ondernemers als tijdelijke maatregel i.v.m. de economische crisis.
1. Willekeurige fiscale afschrijving startende ondernemers
Startende ondernemers die in aanmerking komen voor de extra zelfstandigenaftrek (de zgn. “startersaftrek”), kunnen willekeurig afschrijven op bedrijfsmiddelen tot een maximum van € 240 000 (2009).
Alleen bedrijfsmiddelen in ondernemingen waaruit u winst geniet als ondernemer, tellen mee. Verder moet gewoon worden afgeschreven Op bedrijfsmiddelen die voor de investeringsaftrek zijn uitgesloten, moet op de normale wijze worden afgeschreven.
De willekeurige afschrijving geldt voor bedrijfsmiddelen die zijn aangeschaft in een jaar waarin recht bestond op de extra zelfstandigenaftrek. Als dat het geval is, kan op die bedrijfsmiddelen ook in latere jaren (zonder extra zelfstandigenaftrek) willekeurig worden afgeschreven.
Investeringen die zijn gedaan in het jaar dat voorafgaat aan het eerste jaar waarin startersaftrek wordt genoten, worden voor deze regeling toegerekend aan het eerste ‘startersjaar’.
2. Willekeurige afschrijving niet starters als tijdelijke maatregel i.v.m. economische crisis.
Investeringen die u als ondernemer doet in 2010 mag u willekeurig afschrijven: u mag maximaal 50% van de aanschaf- of voortbrengingskosten in het investeringsjaar afschrijven. Het restant mag u afschrijven in de jaren daarna. Deze willekeurige afschrijving is een tijdelijke maatregel vanwege de economische crisis en geldt voor nieuwe bedrijfsmiddelen.
Een aantal bedrijfsmiddelen vallen hier niet onder. De belangrijkste uitzonderingen zijn: gebouwen, grond-, weg- en waterbouwkundige werken, dieren, immateriële activa (waaronder software), bromfietsen, motorrijwielen en personenauto's. Taxi's en zeer zuinige personenauto’s mag u wel willekeurig afschrijven. Een personenauto is zeer zuinig als de CO2-uitstoot niet meer dan 95 gram per kilometer is bij dieselmotoren, of niet meer dan 110 gram per kilometer bij andere personenauto's. Ook elektrische auto’s met een CO2-uitstoot van 0 gram per kilometer vallen hieronder.
Bedrijfsmiddelen die u vooral ter beschikking stelt aan derden vallen niet onder deze maatregel. Maar bedrijfsmiddelen die regelmatig voor korte tijd worden verhuurd, kunt u wel willekeurig afschrijven. Denk hierbij bijvoorbeeld aan gereedschappen, aanhangwagens en hoogwerkers.
U kunt willekeurig afschrijven als u in 2010 een investeringsverplichting bent aangegaan of voortbrengingskosten hebt gemaakt.
