Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
Terug
Investering in bedrijfsmiddelen
Als u investeert in de aanschaf of verbetering van bedrijfsmiddelen hebt u recht op de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek.
Investeringsbedragen
De investering moet in een kalenderjaar wel meer bedragen dan € 2.200 (2009), maar niet meer dan € 240.000.
Investeringspercentages
Het bedrag van de aftrek wordt bepaald door het investeringsbedrag te vermenigvulidgen met het investeringspercentage. Hoe lager de investering hoe hoger het percentage.
Investeringsaftrek
Bij een investering van € 2.201 bedraagt het percentage 25% en bedraagt de kleinschaligheidsaftrek dus € 550 en bij € 240.000 is het percentage 1%, oftewel een aftrek van
€ 2.400.
Belastingtip!
Het kan dus voordelig zijn om een investering uit te smeren over 2 kalenderjaren in plaats van de gehele investering in een kalenderjaar te doen.
Onderdeel winstberekening
De kleinschaligheidsaftrek maakt deel uit van de fiscale winstberekening en wordt in mindering gebracht op de winst zoals deze uit de jaarstukken blijkt.
Commanditaire vennoten
Commanditaire vennoten (medegerechtigden) hebben recht op kleinschaligheidsinvesteringsaftrek voor hun aandeel in de verplichtingen van de vennootschap.
Urencriterium niet van toepassing
De kleinschaligheidsaftrek geldt zowel voor persoonlijke ondernemers als voor rechtspersonen en wordt (derhalve) niet afhankelijk gesteld van het urencriterium.
Definitie investeren
Van ‘investeren’ is sprake bij aanschaf of verbetering van bedrijfsmiddelen. De investering vindt plaats op het moment waarop verplichtingen worden aangegaan (dwz. een koop-, aannemings- of leaseovereenkomst wordt gesloten). Een opschortende voorwaarde speelt geen rol (BNB 2009/102).
Bij het vervaardigen van een bedrijfsmiddel in de eigen onderneming wordt geïnvesteerd op het moment waarop voortbrengingskosten worden gemaakt.
Uitgezonderde bedrijfsmiddelen
Er zijn een aantal verplichtingen en bedrijfsmiddelen die zijn uitgezonderd van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek.
Zo komen bijvoorbeeld de volgende bedrijfsmiddelen niet voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek in aanmerking:
1. bedrijfsmiddelen waarvoor het investeringsbedrag minder is dan € 450 (excl. btw). Neem zo nodig (en zo mogelijk) het standpunt in dat een aantal goederen, op zichzelf genomen goedkoper dan € 450, samen één bedrijfsmiddel vormt;
2. bedrijfsmiddelen (roerende en onroerende) die zijn bestemd om – direct of indirect – hoofdzakelijk (dat is voor meer dan 70%) ter beschikking te worden gesteld (meestal via verhuur) aan derden;
3. gronden, met inbegrip van de ondergrond van gebouwen. De aanleg van buizen-, kabel- en andere geleidingsnetten, en grondverbetering (zoals de aanleg van damwanden, kademuren en erfverharding) waarvan de kosten plegen te worden afgeschreven, zijn echter niet van investeringsaftrek uitgesloten;
4. woonhuizen en woongedeelten van gebouwen. Beslissend is of het pand naar aard en inrichting een woonhuis is of voor bewoning is bestemd. Recreatiebungalows en -appartementen vallen onder 'woonhuizen'. Overigens kan van 1 juni 2009 tot 1 januari 2011 wel energie-investeringsaftrek worden verkregen voor daarvoor in aanmerking komende investeringen in bestaande woonhuizen die zijn bestemd voor de verhuur;
5. personenauto's die niet zijn bestemd voor beroepsvervoer over de weg. Van ‘beroepsvervoer met personenauto's’ is sprake bij vervoer van personen krachtens vervoersovereenkomsten (dus wel investeringsaftrek voor taxi's, maar niet voor huurauto's, lesauto's, de auto van een arts of accountant of de demonstratieauto van een autodealer).
6. vaartuigen die worden gebruikt voor representatieve doeleinden (behalve bij commerciële exploitatie);
7. effecten, vorderingen en goodwill. Onder deze uitzondering vallen ook verzekeringsportefeuilles, melkslijtersvergunningen en ledenbewijzen van een coöperatie (BNB 1999/163);
8. vergunningen, ontheffingen, concessies en andere dispensaties van publiekrechtelijke aard (hieronder vallen melk-, mest-, (vis)vangst- en suikerquota (BNB 1999/146) en var kens-, fokzeugen-, pluimvee- en ammoniakrechten).
